Girardin industriel

C’est la réduction d’impôt sur le revenu prévue à l’article 199 undecies B du code général des impôts. Vous devenez associé d’une société de portage, le plus souvent une société en nom collectif, qui achète du matériel neuf (engins de travaux publics, véhicules utilitaires, équipements industriels, par exemple) et le loue au moins cinq ans à une entreprise d’outre-mer. La réduction est calculée sur le prix de revient hors taxes du matériel, net des aides publiques, à 44,12 % ou 45,3 % selon le taux de rétrocession (davantage, notamment, en Guyane, à Mayotte, en Nouvelle-Calédonie ou pour les énergies renouvelables), puis répartie entre les associés. Au moins 56 % ou 66 % de l’avantage sont rétrocédés à l’exploitant par des loyers et un prix de rachat réduits. Le dispositif s’applique au matériel mis en service jusqu’au 31 décembre 2029.

Parce que votre apport ne vous est pas restitué. Avec un emprunt bancaire, il finance l’achat du matériel ; l’exploitant paie des loyers qui remboursent l’emprunt, puis rachète le matériel au terme de la location, en général après cinq ans, à un prix réduit. C’est ainsi que lui est transmise la part rétrocédée de l’avantage fiscal. Votre seul retour est la réduction d’impôt, supérieure à l’apport selon le rapport annoncé par le monteur : le gain net correspond à cet écart, à condition que l’opération aille à son terme sans remise en cause.

L’année de mise en service du matériel. Pour une opération souscrite en 2026 dont le matériel est mis en service au plus tard le 31 décembre 2026, la réduction s’impute sur l’impôt calculé sur vos revenus 2026 : vous la déclarez au printemps 2027 sur l’annexe 2042 IOM, avec les montants transmis par le monteur, et elle est prise en compte lors du calcul de l’impôt, à l’été 2027 (remboursement du trop prélevé à la source ou baisse du solde). Si la mise en service n’intervient qu’en 2027, la réduction ne s’impute que sur l’impôt de vos revenus 2027, à l’été 2028. Elle ne fait pas partie des réductions qui donnent lieu à l’avance de 60 % versée en début d’année. La part qui dépasse votre impôt est reportable sur les cinq années suivantes ; elle ne donne jamais lieu à remboursement.

Il relève d’un plafond majoré (article 200-0 A du code général des impôts) : vos autres avantages fiscaux restent limités à 10 000 €, et l’ensemble, réductions outre-mer et SOFICA comprises, ne peut dépasser 18 000 € par an. La réduction Girardin n’y est retenue que pour sa part non rétrocédée : 44 % de son montant si la rétrocession est de 56 %, 34 % si elle est de 66 %. Sans autre avantage, la réduction utilisable peut ainsi atteindre 40 909 € (18 000 € ÷ 44 %) ou 52 941 € (18 000 € ÷ 34 %), si votre impôt au barème est suffisant. Les reports d’années antérieures comptent dans le plafond de l’année où ils s’imputent. Si le total retenu dépasse le plafond, l’excédent est ajouté à votre impôt et définitivement perdu.

Si, dans les cinq ans de sa mise à disposition (ou pendant sa durée normale d’utilisation si elle est plus courte), le matériel est cédé, cesse d’être affecté à l’activité prévue ou si les conditions de la location ne sont plus remplies, la réduction est reprise au titre de l’année de l’événement. La reprise est limitée aux trois quarts lorsque l’exploitant cesse son activité, et elle n’a pas lieu si le matériel est reloué à une nouvelle entreprise qui s’engage à l’exploiter jusqu’au terme. Vous devez aussi conserver vos parts de la société de portage pendant cinq ans. Certains monteurs proposent une garantie ou une assurance couvrant ces situations : leur étendue est contractuelle et doit être vérifiée.